Что такое налоговый due diligence, когда и зачем его проводить?

Если потенциальные налоговые риски будут претворены в жизнь, финансовое состояние бизнеса может ухудшиться. Если заказчик вовремя заказал проверку и принял к сведению мнение независимого эксперта, он успеет принять меры и предотвратить проблемы или будет просто предупрежден о последствиях.

Покупателю компании стоит провести Due diligence ради диагностики стоп-факторов для проведения сделки и ради поиска причин снижения цены. Обнаружение налоговых рисков позволит прописать в договоре компенсацию убытков в случае реализации этих рисков.

По мнению экспертов, профессиональный мониторинг налоговых рисков следует заказывать регулярно. Чем активнее и сложнее деятельность фирмы, тем внимательнее должно относиться ее руководство к выявлению и оптимизации налоговых рисков.

При проведении Due diligence эксперт изучает:

• применяемую систему налогообложения;
• правильность начисления и уплаты налога на прибыль, НДС и НДФЛ, имущество;
• корректность начисления страховых взносов, налога на землю и транспорт;
• применяемые льготы или особые режимы начисления налогов;
• результаты аудиторских проверок и судебных разбирательств;
• анализ переносимого убытка;
• оригиналы или скан-копии первичных документов.

Обычно данные для Tax Due diligence предоставляет заказчик услуги. Их запрашивают перед началом процедуры.

Для проведения DD эксперту понадобятся:

• Бухгалтерские и налоговые отчеты.
• Учетные политики.
• Налоговые регистры и отчеты, скачанные из системы ведения бухучета. Часто исполнителю проверки дают временный доступ к системе бухучета или передают ее в виде скачанного файла.
• Договоры на поставку товаров, услуг, сырья.
• Договоры купли-продажи.
• Последние справки из ФНС.
• Заключение по результатам ближайшей аудиторской проверки.
• НПА, связанные с проверкой контрагентов, начислением премий и зарплат сотрудникам.
• Трансфертные документы.

Перед проведением проверки консультант дополнительно получает выборку первичных документов — оригиналов или копий. Это зависит от местонахождения заказчика Tax Due diligence, исполнителя услуги и самой фирмы.

В ходе проведения процедуры Tax Due diligence консультант может выявить такие категории рисков:

По окончании проверки фирмы консультант составляет отчет о налоговых рисках. Отчет содержит подробную информацию об уровне и сумме этих рисков. Эксперт комментирует все значимые моменты, развернуто отвечает на вопросы заказчика. Заказчика услуги могут интересовать разные аспекты работы компании: автоматизация бухгалтерского и налогового учета, наличие или отсутствие контрольных процедур и многое другое.