Декларация 3-НДФЛ по дивидендам от иностранных акций

Если гражданин получает дивиденды от зарубежных компаний, то он должен отчитаться за полученный доход перед налоговой инспекцией путем представления декларации по форме 3-НДФЛ. После заполнения документа в автоматическом режиме определится сумма налога, которую должно уплатить лицо. Сбор оплачивается самостоятельно гражданином, так как отечественные брокеры (как и иностранные) не рассчитывают и не удерживают налоги с иностранных дивидендов.

На территории России Ф Л должно в соответствии с законодательством уплачивать налог на доход в виде дивидендов в сумме 13%. Также следует учитывать, что если сумма дохода налогоплательщика превышает 5 млн руб. за отчетный год, то налог взимается по ставке 15% с дохода, превышающего 5 000 000 руб. Для простоты изложения далее в статье мы будем исходить из того, что доход ФЛ за отчетный год не превысил этой пороговой суммы. Если источник дохода располагается за рубежом, в другой стране, то следует оплатить только разницу между налогом, рассчитанным по ставке 13% и налогом, уплаченным за границей, чтобы избежать 2-ного обложения налогом.

Пример: при присутствии формы W-8BEN эмитенты США по общему правилу уплачивают сбор по ставке 10%. В такой ситуации гражданин РФ должен предоставить декларацию 3-НДФЛ на дивиденды по акциям, приложить документацию, которая официально подтверждает удержание 10%, и доплатить разницу в 3% в госбюджет РФ.

Инвесторы сами исчисляют и уплачивают налог по ставке 13% в пользу бюджета с дивидендов иностранных ценных бумаг. С 01.01.2024 граждане будут вправе не декларировать зарубежные дивиденды. Российский брокер в автоматическом режиме будет передавать сведения в инспекцию и удерживать сумму сбора при начислении дивидендов согласно пункту 2 статьи 214 НК РФ в редакции Федерального закона № 389-ФЗ от 31.07.2023.

Но по дивидендам, которые были получены до 01.01.2024, граждане обязаны отчитаться сами — подать декларацию до 30.04.2024 за истекший 2023 год (период получения дохода). Некоторые организации, которые работают в РФ, зарегистрированы на территории иностранных стран. К таким компаниям относятся Эталон, Русагро, X5 Retail Group, другие именитые бренды.

Чтобы проверить, в каком государстве зарегистрирована организации, необходимо перейти на сайт Московской биржи. При помощи строки поиска следует найти интересующую компанию и посмотреть ISIN‑код ценной бумаги. У отечественных предприятий ISIN начинается с RU.

Обязанность самостоятельной уплаты налогового сбора распространяется на всех резидентов РФ: не только российских граждан, но иностранных лиц, которые находились в стране в течение более 183 дней в году. Если зарубежное государство, где зарегистрирована организация, которая выплатила дивиденды, удержало с них налоги, то на этот размер можно снизить сумму сбора, которая подлежит уплате в пользу госбюджета России.

В РФ допускается зачесть размер сбора по дивидендам, который был уже удержан за рубежом. Это возможно при наличии подписанного соглашения между РФ и иностранной страной об избежании двойного обложения налогом (СОИДН). Документ должен действовать на период, за который представляется декларация на дивиденды по иностранным акциям.

Предполагается два порядка действий:

• налоговый сбор с дивидендов удержан за рубежом по ставке ниже 13%. В этом случае разница уплачивается в пользу России. Пример: если эмитент удержал сбор в размере 10% от суммы дивидендов, то в отечественный госбюджет требуется доплатить 3%. Эти проценты вычисляются не от размера средств, которые поступили на счет инвестора, а от первоначальной суммы до обложения налогом;
• налог удержан за рубежом по ставке равной или превышающей 13%. В такой ситуации лицо не обязано ничего доплачивать. Но возвратить переплату в РФ не получиться.

Основные правила зачета сумм налогового сбора, которые были удержаны за рубежом, регламентируются конкретным СОИДН. Для зачета налоговой суммы требуется создать и предоставить декларацию, приложить документацию, которая официально подтверждает удержанную сумму налога в иностранном государстве. Если документация оформлена на иностранном языке, то она переводятся на русский и заверяется нотариально.

Расчет НДФЛ на акции и дивиденды и подача декларации — сложный процесс с многочисленными нюансами. Неправильное заполнение, допущение ошибок или нарушение сроков может привести к наложению штрафов, другим неприятным последствиям. Поэтому целесообразно воспользоваться услугами команды бухгалтеров сторонней компании.

Нужные данные находятся в таблице «Ставки налогов…» в подразделе «Информация о налогообложении…» на сайте петербургской биржи.

Если РФ заключило соглашение (СОИДН) с государством, где зарегистрирована компания, то налоговую сумму допускается уменьшить на ставку иностранного государства. Если соглашение отсутствует, то инвестор должен полностью уплатить сбор — дополнительно к сумме, удержанной эмитентом акций в стране регистрации.

Подать декларацию в инспекцию требуется даже при заключенном СОИДН. В форме указывается сумма полученных дивидендов для одобрения зачета налога инспекцией. После оформления 3-НДФЛ требуется собрать и приложить документы, которые подтверждают факт получения средств и удержания сбора с них за рубежом. В качестве таких подтверждающих документов могут выступать отчеты брокера, справка о доходах за пределами России, форма 1042-S для ценных бумаг США.

В США налоговая ставка по дивидендам равна 30%. По этой причине инвестору в большинстве случаев не надо уплачивать сбор в РФ. Но в отдельных ситуациях для инвесторов из России может применяться не только ставка 30%, но и 10%, 37% с учетом разных факторов.

Налоговые резиденты Америки могут подписать форму W-8BEN. В этом случае стандартная ставка 30% не действует, а применяется уменьшенный показатель 10%. Инвестор после подачи декларации должен будет доплатить 3% в отечественный госбюджет. Положения, которые действуют относительно формы W-8BEN, могут измениться в любой момент.

Многие правила, касающиеся двойного налогообложения, и соглашения с США, другими государствами были изменены или перестали действовать согласно Указу № 858 от 08.08.2023.

Американская форма W-8BEN действует в течение трех лет. По истечении периода необходимо подписывать документ вновь. Рассмотрение и принятие формы требует времени. Поэтому в некоторых ситуациях с инвестора могут удержать налог не по пониженной (10%), а по стандартной ставке — 30%. Наличие W-8BEN не влияет на:

• акции недвижимых фондов (REIT). Налог в Америки всегда в этом случае удерживается по ставке 30%;
• ценные бумаги предприятий США, которые зарегистрированы в форме Limited Partnership. Ставка сбора по дивидендам в такой ситуации всегда равна 37%.

3-НДФЛ представляется в инспекцию до 30 апреля года, который следует за отчетным. Законодательные нормы в сфере налогообложения в РФ и зарубежных странах постоянно корректируются. Правила заполнения, представления декларации тоже изменяются. Опытные бухгалтеры специализированных компаний в курсе всех последних корректировок, поэтому целесообразно воспользоваться услугами профессионалов для создания отчетности в налоговую инспекцию.