Оплата НДС при покупке услуг у иностранной компании

Основное правило для уплаты НДС за услуги — налог уплачивается по месту оказания этой услуги. С приходом электронных услуг в нашу жизнь все стало еще более запутанным. Законодатель, с учетом реалий сегодняшнего дня, вводит в 2017 году термин «услуги, оказываемые в электронной форме». Эта новелла не предоставляет единый алгоритм уплаты НДС с услуг, особенно услуг иностранной компании. В каждом отдельном случае приходится разбираться.

Кто должен платить НДС за услуги иностранной фирмы

После того, как в 2022 году расчеты с иностранными партнерами усложнились, в ст. 174.2 НК РФ были внесены изменения.
С 01.10.2022 г. российские компании, которые приобретают электронные услуги у иностранных компаний, выполняют функции налогового агента. Это значит, что российские организации и ИП проводят исчисление, декларирование и уплату НДС.
При этом не важна система налогообложения.
Разница лишь в том, куда пойдет исчисленный и уплаченный НДС:
  1. Для экономических субъектов на ОСНО — НДС к возмещению.
  2. УСН, где налоговая база определяется разностью доходов и расходов — НДС относится на расходы.
  3. УСН, где налоговая база определяется суммой доходов — просто уплачивается в бюджет.

Список электронных услуг перечислен в той же ст. 174.2.

Как уплачивать НДС при покупке услуг у иностранных фирм

Все услуги по обязанности уплаты и способу платежа можно разделить на три категории:
  1. Электронные услуги. Налог платит иностранная компания, российская компания выступает налоговым агентом, исчисляет и перечисляет налог в бюджет.
  2. Услуги оказаны по месту нахождения покупателя, российской организации — компания выступает в роли налогового агента, исчисляет и платит налог.
  3. Услуга оказана по месту нахождения поставщика, поставщик — иностранная организация. в этом случае налог исчисляет поставщик, на территории оказания услуг по законам и правилам этой страны.

Как правильно определить обязанность уплатить НДС за услуги, оказанные в электронной форме

Почему электронные услуги мы выделили в отдельную группу?
При определении обязанности российской компании уплатить НДС в качестве налогового агента возникают следующие сложности:
  1. Сложно определить место оказания услуг. Поскольку в электронной форме услуги могут предоставляться удаленно, без привязки к конкретному месту нахождения клиента или поставщика услуги, возникают затруднения в определении территориальной принадлежности данной услуги.
  2. Сложно определить вид услуги. Оказываемые в электронной форме услуги могут быть разнообразными: от предоставления доступа к информации и развлекательным материалам до предоставления программного обеспечения и хостинга. при этом нужно учитывать, что перечень электронных услуг закрытый, он установлен законом. И некоторые виды деятельности, которые можно осуществлять при помощи сети интернет, туда не входят.

Приведем пример из практики. Иностранная компания оказывает образовательные услуги при помощи сети интернет.

Сторона иностранного партнера:
  • предоставляет доступ к учебным материалам на своих серверах, некоторые виды материалов выдаются в печатном виде;
  • производит оценку письменных проверочных тестовых заданий, которые студенты отправляют с помощью электронных сетей коммуникации;
  • выдает сертификаты.
Российская сторона:
  • находит и привлекает клиентов;
  • проводит экзаменационные испытания на территории России;
  • проведение экзаменов на территории РФ;
  • принимает оплату;
  • перечисляет иностранной компании оплату за предоставленные услуги.
Нужно определить:
  • какой вид услуги оказывает иностранная компания, и входит ли она в перечень электронных;
  • является ли российская компания налоговым агентом;
  • кто и куда должен платить НДС.
Мы выделили аргументы в пользу того, что российская компания выступает в роли налогового агента в данных правовых отношениях, и контраргументы:
Услуги в сфере образования не включены в перечень электронных услуг, который описан в пункте 1 статьи 174.2 Налогового кодекса. Предоставление доступа к контенту само по себе не может рассматриваться как отдельная услуга, а является вспомогательной, прямо связанной с оказанием образовательных услуг. Следовательно, вопрос уплаты НДС решается в соответствии с общим порядком определения места реализации, который устанавливается статьей 148 Налогового кодекса.

Местом реализации образовательных услуг является территория государства, в котором эти услуги оказываются (пункт 3 пункта 1.1 статьи 148 Налогового кодекса). Несмотря на то, что услуги, предоставляемые иностранной организацией, осуществляются через интернет для российских заказчиков, Россия не признается местом реализации таких услуг, и поэтому нет обязательства уплаты НДС в Российской Федерации (пункт 1 статьи 146 Налогового кодекса).

После тщательного анализа нормативных актов, мы можем утверждать, что российская компания не обязана уплачивать НДС при приобретении образовательных услуг от иностранной организации через интернет.

Однако компании редко берутся доказывать свою правоту в УФНС. В данной ситуации компании стоит обратиться к профессионалам, специализирующимся на налоговом праве и налоговых вопросах. Это поможет разобраться в нюансах, связанных с уплатой НДС при приобретении образовательных услуг.


Нужна квалифицированная помощь? Обращайтесь!
Нажимая кнопку я соглашаюсь с политикой конфенденциальности
и даю согласие на обработку персональных данных

С вами будут работать

  • Татьяна Шкарупета
    Генеральный директор, учредитель
  • Елена Смирнова
    Заместитель генерального директора
  • Анна Волкова
    Руководитель направления бухгалтерских услуг
  • Ольга Залкина
    Старший бухгалтер-эксперт по расчету заработной платы
  • Елена Мерц
    Старший бухгалтер-эксперт по расчету заработной платы
  • Ирина Оздамирова
    Старший бухгалтер-эксперт по расчету заработной платы
  • Светлана Константинова
    Бухгалтер-эксперт
  • Алена Перевозчикова
    Бухгалтер-эксперт
  • Алиса Пульвер
    Старший бухгалтер
  • Ольга Донцова
    Старший бухгалтер
  • Людмила Куликова
    Бухгалтер
  • Людмила Коротких
    Бухгалтер
  • Ирина Кириллова
    Бухгалтер
  • Светлана Путилова
    Менеджер по работе с клиентами

Наши преимущества

Рэнкинг компаний по кадровому делопроизводству России 2021
топ
25
Рэнкинг компаний по расчету заработной платы в России 2021
топ
30
Рэнкинг провайдеров
аутсорсинговых услуг в России 2021
топ
50
Рэнкинг крупнейших консалтинговых компаний в России 2021
топ
150

Читайте также