Майнер добывает цифровую валюту сам, а участник пула объединяет свою вычислительную мощность с мощностями других майнеров и получает долю результата. Организатор пула распределяет этот результат. Оператор предоставляет инфраструктуру и обычно получает оплату за услуги. Если компания совмещает несколько ролей, их нужно разделять в учете.

Оператор предоставляет майнерам оборудование, помещение, мощности или другие услуги, но сам может не добывать валюту. Тогда его доход — плата клиентов за инфраструктуру, а специальные правила налогового учета дохода от майнинга к этим услугам не применяются.

Да, если компания только предоставляет инфраструктуру, сама не занимается майнингом и соответствует общим условиям применения УСН. Запрет на специальные налоговые режимы касается организаций и ИП, которые непосредственно добывают цифровую валюту.

Российский оператор не может принимать цифровую валюту как оплату своих услуг. Исключение для вознаграждения в криптовалюте предусмотрено для майнеров, участников и организаторов пулов, но не для оператора, который лишь предоставляет инфраструктуру.

Оператор сообщает ФНС сведения о майнинге своих клиентов, которым предоставляет инфраструктуру. Данные направляют в электронной форме не позднее 25-го числа месяца после окончания квартала. Поэтому сведения о клиентах и используемых ими мощностях нужно собирать заранее.

Бухгалтерии нужно регулярно получать данные от сотрудников, отвечающих за оборудование и криптокошельки. Внутренний срок лучше установить раньше срока передачи сведений в ФНС — например, не позднее пятого рабочего дня следующего месяца.

Нет, налоговые правила нельзя механически применять в бухгалтерском учете. Компания должна определить экономически обоснованный порядок отражения операций и закрепить его в учетной политике с учетом применимых стандартов бухгалтерского учета.

ASIC-майнеры и другое оборудование при выполнении установленных критериев учитывают как основные средства и амортизируют. Расход электроэнергии важно подтверждать отдельно; если помещение используют для разных целей, потребление нужно обоснованно распределять.

По каждому виду валюты нужно сохранять количество, дату получения, кошелек, сведения о пуле и рублевую оценку. Эти данные должны сопоставляться с записями блокчейна, отчетами пула и сведениями, переданными в ФНС.

Специального ФСБУ по криптовалюте нет, поэтому выбранный способ нужно обосновать и закрепить в учетной политике. Если компания добывает валюту для продажи, можно рассмотреть отдельный субсчет к счету 43 «Готовая продукция».

При добыче нет привычного УПД или акта от контрагента. Компания может составлять внутренний отчет о полученной цифровой валюте, указывая ее количество, дату, адрес кошелька, данные пула и рублевую оценку, а технические подтверждения сохранять вместе с ним.

Внутренними документами нужно закрепить корпоративные кошельки, ответственных сотрудников, правила доступа и согласования переводов. Тогда бухгалтерия сможет отличить перемещение валюты между собственными кошельками от сделки с третьим лицом.

На дату инвентаризации нужно сопоставить бухгалтерский регистр с данными кошельков, блокчейна и майнинг-пула, учитывая переводы между собственными адресами. Отдельно проверяют валюту, размещенную на биржах и других внешних платформах.

Да, с соблюдением требований к внешнеторговой сделке. В договоре важно определить валюту и сеть перевода, адрес кошелька, момент исполнения обязательства, курс и комиссии. Запрет на оплату криптовалютой товаров и услуг внутри России сохраняется.