Декларация 3-НДФЛ по прибыли КИК
Если физическое лицо признается контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, оно обязано ежегодно подавать уведомление о КИК, а при наличии облагаемой в России прибыли КИК — отразить этот доход в 3-НДФЛ и уплатить НДФЛ. За доходы прошедшего года физлица представляют 3-НДФЛ и уведомление о КИК не позднее 30 апреля, а исчисленный налог уплачивают до 15 июля. С 2026 года для декларирования доходов действует новая форма 3-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 20.10.2025 № ЕД-7−11/913@.
Кто обязан подавать 3-НДФЛ по прибыли КИК
Контролирующим лицом иностранной организации в общем случае признается налоговый резидент России, если его доля участия составляет более 25%. Такой статус также возникает при доле более 10%, если совокупная доля участия всех налоговых резидентов РФ в этой компании превышает 50%. Для физлиц доля рассчитывается с учетом участия супруга и несовершеннолетних детей. Если контролирующим лицом является организация, прибыль учитывается уже в рамках налога на прибыль, а не через 3-НДФЛ.
Когда прибыль КИК нужно отражать в 3-НДФЛ
Доход от иностранной структуры учитывается в налоговой базе физлица, если рассчитанная по правилам Налогового кодекса прибыль превышает 10 млн рублей. Если есть основания для освобождения от налогообложения, подтверждающие документы подают вместе с уведомлением. При отсутствии облагаемой базы отражать такой доход в 3-НДФЛ не нужно, но обязанность по уведомлению сохраняется.
Как определяется налоговая база
В общем порядке сумма дохода рассчитывается на основании финансовой отчетности иностранной компании и норм Налогового кодекса. При этом база может уменьшаться, в частности, на выплаченные дивиденды, а для иностранных структур без образования юридического лица — на распределенную прибыль. Если налогоплательщик заявляет зачет налога, уплаченного за рубежом, это возможно только при наличии международного договора и подтверждающих документов, которые прикладываются к декларации.
Сроки подачи и уплаты
Физическое лицо подает уведомление и декларацию до 30 апреля года, следующего за отчетным. НДФЛ, исчисленный по итогам декларации, уплачивается до 15 июля. Вместе с уведомлением обычно подают финансовую отчетность иностранной компании и, при наличии, аудиторское заключение, если именно на их основании рассчитывается прибыль или подтверждается освобождение.
Общий порядок и фиксированная прибыль
Контролирующее лицо может применять либо общий порядок, когда налог считается с фактически рассчитанной прибыли, либо режим фиксированной прибыли. Для перехода на фиксированный вариант нужно направить уведомление в налоговую до 31 декабря года, начиная с которого он будет применяться. По общему правилу такой режим используется не менее пяти налоговых периодов.
Начиная с налогового периода 2025 года фиксированная сумма зависит от количества иностранных компаний у контролирующего лица. Для одной компании она составляет 27,99 млн руб., для двух — 52,718 млн руб., для трех и четырех используется формула с добавлением 22,7273 млн руб. за каждую следующую, а для пяти и более — 120,8999 млн руб.. Для одной компании сумма НДФЛ по такому режиму составляет 5 млн рублей.
Что важно при фиксированном варианте
Если выбран фиксированный порядок, налог считают не по фактической отчетности иностранной компании, а по установленной законом сумме. В этом случае не нужно прикладывать документы, подтверждающие фактическую прибыль, но ежегодное уведомление по-прежнему обязательно. При этом зачет иностранного налога по правилам статьи 232 НК РФ в таком режиме не применяется.
Как отражать доход в 3-НДФЛ
Для доходов за 2025 год используется новая форма 3-НДФЛ. В декларации отражают доходы от источников за пределами России и заполняют соответствующие разделы и приложения по действующему порядку. Если заявляется зачет иностранного налога, это отдельно отражают в форме и подтверждают документально. Если выбран фиксированный порядок, декларация заполняется по правилам для такого режима без приложений, подтверждающих фактическую прибыль.
Когда доход не отражают
Отрицательный финансовый результат, прибыль ниже порога в 10 млн рублей или наличие законных оснований для освобождения означают, что включать этот доход в 3-НДФЛ не нужно. Но сам факт контроля над иностранной структурой все равно требует подачи уведомления. Именно на этом этапе налогоплательщики часто ошибаются: считают, что отсутствие налога автоматически освобождает и от отчетности, хотя это не так.
Почему с такими декларациями часто возникают ошибки
На практике сложности возникают не столько при заполнении формы, сколько на этапе определения статуса контролирующего лица, расчета прибыли, выбора режима налогообложения и подготовки подтверждающих документов. Ошибка в этих исходных данных может привести к неверному расчету налога, лишним запросам со стороны инспекции и штрафам. Поэтому такие вопросы лучше решать не по шаблону, а с учетом конкретной структуры владения и документов по иностранной компании.
Помощь в подготовке 3-НДФЛ
Подготовка декларации по прибыли иностранной структуры требует не просто заполнения формы, а полноценной правовой и налоговой оценки ситуации: есть ли статус контролирующего лица, возникает ли облагаемая база, применимо ли освобождение, нужен ли общий порядок или выгоднее фиксированный вариант. Если важно подать документы корректно и без лишних рисков, такую задачу лучше решать с учетом действующих правил 2026 года и актуальной формы 3-НДФЛ.
Нужна квалифицированная помощь? Обращайтесь!
Нажимая кнопку я соглашаюсь с политикой конфенденциальности
и даю согласие на обработку персональных данных
и даю согласие на обработку персональных данных
С вами будут работать
- Татьяна ШкарупетаГенеральный директор, учредитель
- Елена СмирноваЗаместитель генерального директора
- Анна ВолковаРуководитель направления бухгалтерских услуг
- Ольга ЗалкинаСтарший бухгалтер-эксперт по расчету заработной платы
- Елена МерцСтарший бухгалтер-эксперт по расчету заработной платы
- Ирина ОздамироваСтарший бухгалтер-эксперт по расчету заработной платы
- Алена ПеревозчиковаБухгалтер-эксперт
- Юлия БольшаковаБухгалтер-эксперт
- Ольга ДонцоваСтарший бухгалтер
- Наталья КрутиковаСтарший бухгалтер
- Людмила КороткихБухгалтер
- Ирина КирилловаБухгалтер
- Серафима ГафуроваБухгалтер
- Вероника БабуринаПомощник бухгалтера по расчету заработной платы
- Светлана ПутиловаМенеджер по работе с клиентами
25
топ
Рэнкинг компаний по кадровому делопроизводству России 2021
30
топ
Рэнкинг компаний по расчету заработной платы в России 2021
50
топ
Рэнкинг провайдеров
аутсорсинговых услуг в России 2021
аутсорсинговых услуг в России 2021
150
топ
Рэнкинг крупнейших консалтинговых компаний в России 2021