Декларация 3-НДФЛ по прибыли КИК

Декларация 3-НДФЛ — налоговый отчетный документ, который содержит данные о доходах, налогах, вычетах. Она предоставляется в налоговую инспекцию для учета доходов, оформления вычетов.

Декларация по налогу на прибыль КИК формируется налогоплательщиком или специалистами сторонней компании, услугами которой пользуется лицо. В последнем варианте исключается вероятность возникновения недочетов, ошибок, которые могут стать причиной наложения штрафов, других неприятных последствий.

В общем случае сумма дохода определяется на основании информации из финансовых отчетных документов согласно статье 309.1 НК. В качестве налогооблагаемой базы выступает размер прибыли, который остается после использования вычетов. К ней применяется установленная ставка.

• База, которая подлежит обложению, может уменьшаться на:
• размер иностранного налогового сбора на прибыль, который был уплачен, и этот факт документально подтвержден;
• сумму дивидендов, которые получены в течение года. Согласно статье 25.15 НК дивидендные выплаты уменьшают размер прибыли КИК
• размер распределенной прибыли, если КИК не признано ЮЛ.

Если прибыль контролируемой иностранной компании составил более 10 млн рублей, то она учитывается при определении налоговой базы по сбору на доход ФЛ и отражается в 3-НДФЛ контролирующего лица. Правило регламентировано статьей 25.15 НК.

Вычисление и перечисление НДФЛ с фиксированной прибыли КИК осуществляется по особому порядку налогообложения. В такой ситуации невозможно вычесть из базы дивиденды от КИК. Налог на доход ФЛ берется с полного размера, который регламентирован законодательством. Плюс схемы налогообложения — показатель стандартной прибыли включает доходы от всех КИК резидента.

При уплате налогового сбора бухгалтеры руководствуются статьей 227.2 НК. Для перехода на уплату налога с фиксированной суммы нужно уведомить налоговую инспекцию до конца года, за который будет рассчитан размер сбора. Допускается использовать такой порядок оплаты минимум в течение пяти лет, начиная с года подачи уведомления.

Порядок налогообложения фиксированной прибыли подразумевает уплату установленной суммы налогового сбора. Размер налога в дальнейшем отражается в отчетном документе для ФНС. Уведомление о КИК подается по общим правилам.

Размер фиксированной прибыли:

• для налогового периода 2020 составлял 38,46 млн руб.;
• для последующих периодов, включая 2022, 2023 год, — 34 млн руб.

Поэтому при переходе на уплату с фиксированной суммы налоговая сумма составит 5 млн руб.

Чтобы сэкономить время, для грамотного составления 3-НДФЛ обращаются к услугам бухгалтерской компании. Доход контролируемых иностранных компаний не подлежит отражению в декларации, если она отрицательная. Такое значение возникает, если:

• убытки прошедших лет больше прибыли истекшего периода;
• размер дивидендов перекрыл прибыль компании.

В других ситуациях налогоплательщик самостоятельно или через специалистов сторонней компании рассчитывает и уплачивает сбор. Декларация подается с финансовыми отчетами КИК, аудиторским заключением.
При уплате сбора с фиксированного размера прибыли учитываются два момента:

• декларация предоставляется без документов, которые официально подтверждают доход. После перехода на уплату фиксированного налога не требуется прилагать отчетность иностранной компании, подтверждать уплату зарубежного сбора;
• главная обязанность плательщика — уплатить сбор, а не обосновывать его сумму.

Сумма платежа по налогу по итогам 2021, 2022, 2023 согласно статье 227.2 НК при фиксированной сумме прибыли равен 5 млн. рублей. При расчете часть суммы (размер до 5 млн рублей) облагается сбором по стандартной ставке 13%, а оставшаяся часть — по повышенной 15%.
Письмо инспекции № ШЮ-4−13/4504@ от 5 апреля 2021 регламентирует правила оформления и предоставления декларации:

• в 2 Разделе прописываются размеры фиксированной прибыли, исчисленного налога. Код типа дохода — «2»;
• в графе 020 Приложения 2 наименование источника выплаты прописывается латинскими буквами. Если невозможно определить название из имеющейся документации, то указывается вид операции — фиксированная прибыль иностранного предприятия;
• номер КИК в декларации (строке 032 Приложения 2) прописывается согласно уведомлению о КИК, которое предоставляется плательщиком.