Декларация 3-НДФЛ по прибыли КИК

Декларация 3-НДФЛ — налоговый отчетный документ, который содержит данные о доходах, налогах, вычетах. Она предоставляется в налоговую инспекцию для учета доходов, оформления вычетов.

Декларация по налогу на прибыль КИК формируется налогоплательщиком или специалистами сторонней компании, услугами которой пользуется лицо. В последнем варианте исключается вероятность возникновения недочетов, ошибок, которые могут стать причиной наложения штрафов, других неприятных последствий.

КИК: основные понятия и правила оплаты

Согласно статье 25.13 НК к группе контролируемых иностранных компаний (КИК) относятся организации — налоговые нерезиденты страны, которые работают под контролем отечественных предприятий или ФЛ со статусом резидентов РФ. Налог с прибыли КИК уплачивают контролирующие лица:
  • ЮЛ перечисляют налог на прибыль;
  • ФЛ оплачивают НДФЛ.
Физическое лицо признается контролирующим, если его доля в зарубежном предприятии составляет не менее 25% или более 10% совместно с супругом, детьми, когда процент долевого участия всех резидентов РФ в КИК составляет более 50%. ФЛ самостоятельно рассчитывают сумму НДФЛ с прибыли контролируемых иностранных компаний.

Лица формируют и сдают декларацию по этому доходу до 30 апреля года, который следует за отчетным. Согласно статье 25.14 НК кроме отчетного документа ФЛ должны предоставлять уведомление о КИК. Исчисленный налог уплачивается в госбюджет до 15 июля года, который следует за отчетным.

Общие правила обложения налогом

В общем случае сумма дохода определяется на основании информации из финансовых отчетных документов согласно статье 309.1 НК. В качестве налогооблагаемой базы выступает размер прибыли, который остается после использования вычетов. К ней применяется установленная ставка.
  • База, которая подлежит обложению, может уменьшаться на:
  • размер иностранного налогового сбора на прибыль, который был уплачен, и этот факт документально подтвержден;
  • сумму дивидендов, которые получены в течение года. Согласно статье 25.15 НК дивидендные выплаты уменьшают размер прибыли КИК
  • размер распределенной прибыли, если КИК не признано ЮЛ.
Если прибыль контролируемой иностранной компании составил более 10 млн рублей, то она учитывается при определении налоговой базы по сбору на доход ФЛ и отражается в 3-НДФЛ контролирующего лица. Правило регламентировано статьей 25.15 НК.

Расчет и оплата сбора с фиксированной суммы: особенности процесса и услуги

Вычисление и перечисление НДФЛ с фиксированной прибыли КИК осуществляется по особому порядку налогообложения. В такой ситуации невозможно вычесть из базы дивиденды от КИК. Налог на доход ФЛ берется с полного размера, который регламентирован законодательством. Плюс схемы налогообложения — показатель стандартной прибыли включает доходы от всех КИК резидента.

При уплате налогового сбора бухгалтеры руководствуются статьей 227.2 НК. Для перехода на уплату налога с фиксированной суммы нужно уведомить налоговую инспекцию до конца года, за который будет рассчитан размер сбора. Допускается использовать такой порядок оплаты минимум в течение пяти лет, начиная с года подачи уведомления.

Порядок налогообложения фиксированной прибыли подразумевает уплату установленной суммы налогового сбора. Размер налога в дальнейшем отражается в отчетном документе для ФНС. Уведомление о КИК подается по общим правилам.

Размер фиксированной прибыли:
  • для налогового периода 2020 составлял 38,46 млн руб.;
  • для последующих периодов, включая 2022, 2023 год, — 34 млн руб.
Поэтому при переходе на уплату с фиксированной суммы налоговая сумма составит 5 млн руб.

КБК по НДФЛ

Код бюджетной классификации (КБК) — шифр, который состоит из 20 цифр и информирует о назначении платежа: за что, в какое ведомство. Ошибка при указании кода — причина неправильного распределения средств государством.
Письмо ФНС № БС-4−11/5763@ от 26 апреля 2021 информирует, что при уплате сбора с дохода в фиксированной сумме используются следующие коды:
  • 182 1 01 2 090 01 000 110 — если налог менее 650 000 рублей;
  • 182 1 01 2 110 01 1000 110 — если налог превышает 650 000 рублей.
Если ФЛ приняло решение не переходить на особый порядок уплаты сбора, то применяются следующие коды:
  • 182 1 01 2 050 01 1000 110 — для налога менее 650 000 рублей;
  • 182 1 01 2 100 01 1000 110 — для налога в части превышения 650 000 рублей.
Декларация по налогу на прибыль КИК должна содержать правильные КБК.

Отражение прибыли в декларации

Чтобы сэкономить время, для грамотного составления 3-НДФЛ обращаются к услугам бухгалтерской компании. Доход контролируемых иностранных компаний не подлежит отражению в декларации, если она отрицательная. Такое значение возникает, если:
  • убытки прошедших лет больше прибыли истекшего периода;
  • размер дивидендов перекрыл прибыль компании.
В других ситуациях налогоплательщик самостоятельно или через специалистов сторонней компании рассчитывает и уплачивает сбор. Декларация подается с финансовыми отчетами КИК, аудиторским заключением.
При уплате сбора с фиксированного размера прибыли учитываются два момента:
  • декларация предоставляется без документов, которые официально подтверждают доход. После перехода на уплату фиксированного налога не требуется прилагать отчетность иностранной компании, подтверждать уплату зарубежного сбора;
  • главная обязанность плательщика — уплатить сбор, а не обосновывать его сумму.
Сумма платежа по налогу по итогам 2021, 2022, 2023 согласно статье 227.2 НК при фиксированной сумме прибыли равен 5 млн. рублей. При расчете часть суммы (размер до 5 млн рублей) облагается сбором по стандартной ставке 13%, а оставшаяся часть — по повышенной 15%.
Письмо инспекции № ШЮ-4−13/4504@ от 5 апреля 2021 регламентирует правила оформления и предоставления декларации:
  • в 2 Разделе прописываются размеры фиксированной прибыли, исчисленного налога. Код типа дохода — «2»;
  • в графе 020 Приложения 2 наименование источника выплаты прописывается латинскими буквами. Если невозможно определить название из имеющейся документации, то указывается вид операции — фиксированная прибыль иностранного предприятия;
  • номер КИК в декларации (строке 032 Приложения 2) прописывается согласно уведомлению о КИК, которое предоставляется плательщиком.
Подготовка, подача 3-НДФЛ, выход из КИК и выплата НДФЛ, другие бухгалтерские, кадровые, юридические вопросы целесообразно решать при помощи команды опытных профессионалов. Услуги проверенной сторонней организации позволяют сэкономить время, деньги на штатных работников и достичь желаемых результатов в полном соответствии с законодательными нормами.
Нужна квалифицированная помощь? Обращайтесь!
Нажимая кнопку я соглашаюсь с политикой конфенденциальности
и даю согласие на обработку персональных данных

С вами будут работать

  • Татьяна Шкарупета
    Генеральный директор, учредитель
  • Елена Смирнова
    Заместитель генерального директора
  • Анна Волкова
    Руководитель направления бухгалтерских услуг
  • Ольга Залкина
    Старший бухгалтер-эксперт по расчету заработной платы
  • Елена Мерц
    Старший бухгалтер-эксперт по расчету заработной платы
  • Ирина Оздамирова
    Старший бухгалтер-эксперт по расчету заработной платы
  • Светлана Константинова
    Бухгалтер-эксперт
  • Алена Перевозчикова
    Бухгалтер-эксперт
  • Алиса Пульвер
    Старший бухгалтер
  • Ольга Донцова
    Старший бухгалтер
  • Людмила Куликова
    Бухгалтер
  • Людмила Коротких
    Бухгалтер
  • Ирина Кириллова
    Бухгалтер
  • Светлана Путилова
    Менеджер по работе с клиентами

Наши преимущества

Рэнкинг компаний по кадровому делопроизводству России 2021
топ
25
Рэнкинг компаний по расчету заработной платы в России 2021
топ
30
Рэнкинг провайдеров
аутсорсинговых услуг в России 2021
топ
50
Рэнкинг крупнейших консалтинговых компаний в России 2021
топ
150

Читайте также