Налог на криптовалюту: правила для бизнеса в России
Что нужно учитывать компании при налогообложении майнинга криптовалюты?
Компания, которая занимается майнингом криптовалюты, должна войти в реестр ФНС и применять общую систему налогообложения. Доход от майнинга компания включает во внереализационные доходы и оценивает по рыночной котировке на дату, когда получает право распоряжаться добытой цифровой валютой.
При расчете налога на прибыль компания может учитывать документально подтвержденные расходы на электроэнергию, оборудование, аренду и обслуживание. На операции по майнингу и реализации цифровой валюты компания не начисляет НДС, а сведения о полученной валюте и адресах-идентификаторах ежемесячно передает в ФНС.
В «Аутсорсинговых Решениях» мы помогаем компаниям выстроить бухгалтерский и налоговый учет майнинга с учетом фактической модели работы, а при необходимости
— проверяем и восстанавливаем уже отраженные операции.
Компания, которая занимается майнингом криптовалюты, должна войти в реестр ФНС и применять общую систему налогообложения. Доход от майнинга компания включает во внереализационные доходы и оценивает по рыночной котировке на дату, когда получает право распоряжаться добытой цифровой валютой.
При расчете налога на прибыль компания может учитывать документально подтвержденные расходы на электроэнергию, оборудование, аренду и обслуживание. На операции по майнингу и реализации цифровой валюты компания не начисляет НДС, а сведения о полученной валюте и адресах-идентификаторах ежемесячно передает в ФНС.
В «Аутсорсинговых Решениях» мы помогаем компаниям выстроить бухгалтерский и налоговый учет майнинга с учетом фактической модели работы, а при необходимости
— проверяем и восстанавливаем уже отраженные операции.
Что проверить до запуска майнинга
Перед запуском нужно оценить не только налогообложение криптовалюты в России в 2026 году, но и территориальные ограничения. На отдельных территориях государство запрещает или сезонно ограничивает майнинг из-за нагрузки на энергосистему.
До аренды площадки и закупки оборудования компании следует убедиться:
До аренды площадки и закупки оборудования компании следует убедиться:
- разрешен ли майнинг в выбранном месте;
- соответствует ли энергопотребление условиям технологического присоединения;
- допускает ли схема энергоснабжения эксплуатацию оборудования.
Какие условия необходимо выполнить для включения в реестр ФНС
Российское юридическое лицо вправе заниматься майнингом после того, как ФНС внесет его в реестр. С 1 сентября 2026 года это требование будет устанавливать Федеральный закон «О цифровых валютах и цифровых правах».
Компания подает заявление через сервис «МайнингРеестр» и подписывает его усиленной квалифицированной электронной подписью.
В зависимости от модели нужно указать:
Компания подает заявление через сервис «МайнингРеестр» и подписывает его усиленной квалифицированной электронной подписью.
В зависимости от модели нужно указать:
- адрес фактического размещения оборудования;
- при самостоятельном майнинге — точки поставки электроэнергии, максимальную мощность, сетевую организацию и сетевые адреса;
- сведения об операторе инфраструктуры, если компания его привлекает.
При изменении сведений в реестре компания должна сообщить об этом ФНС не позднее пяти рабочих дней после изменения. Из-за недостоверных данных или несоответствия компании и контролирующих лиц установленным требованиям ФНС может отказать во включении в реестр либо исключить организацию из него.
Как майнинг меняет налоговую модель компании
Компания, которая занимается майнингом, должна применять ОСНО: совмещать эту деятельность с УСН или ЕСХН нельзя. В 2026 году отдельный налог на криптовалюту в России не установлен: доход от майнинга облагается налогом на прибыль организаций. До запуска необходимо оценить последствия перехода по трем направлениям:
- Налоговая нагрузкаВ 2026 году основная ставка налога на прибыль — 25%. База формируется при получении права распоряжаться валютой, даже без ее реализации.
- Денежный потокНеобходимо предусмотреть деньги на налоги и инфраструктуру до получения рублей от реализации добытого актива.
- Учет и отчетностьОСНО меняет работу с НДС, первичными документами и отчетностью.
Если организация применяет специальный налоговый режим, запуск майнинга изменит налогообложение всего бизнеса, а не только нового направления. Это повлияет на рентабельность проекта и объем необходимых оборотных средств.
Когда компания признает доход при работе через майнинг-пул
Отображение начисления в личном кабинете майнинг-пула само по себе не определяет дату признания дохода. Компания признает доход, когда по условиям пула получает право распоряжаться цифровой валютой: вывести ее на свой кошелек, перевести или использовать другим доступным способом.
Чтобы определить эту дату, нужно проверить условия распределения вознаграждения и минимальный порог выплаты, а затем сопоставить отчеты пула с движением валюты по кошелькам. Если компания непрерывно получает право распоряжаться вознаграждением, она рассчитывает доход ежедневно.
Ошибка в определении даты признания дохода может привести к искажению налоговой базы за соответствующий отчетный период.
Чтобы определить эту дату, нужно проверить условия распределения вознаграждения и минимальный порог выплаты, а затем сопоставить отчеты пула с движением валюты по кошелькам. Если компания непрерывно получает право распоряжаться вознаграждением, она рассчитывает доход ежедневно.
Ошибка в определении даты признания дохода может привести к искажению налоговой базы за соответствующий отчетный период.
Как определить стоимость добытой криптовалюты
Для расчета налога с криптовалюты компания применяет нормы Налогового кодекса о цифровой валюте. Доход от майнинга она оценивает по рыночной котировке на дату признания. Для этого используют цену закрытия у иностранного организатора торговли, который соответствует критериям статьи 282.3 НК РФ.
Если подходят несколько площадок или вариантов котировки, компания вправе выбрать источник цены. Для последовательности расчетов выбранный подход целесообразно закрепить в налоговой учетной политике. Котировку в иностранной валюте пересчитывают в рубли по курсу Банка России.
Налоговый учет криптовалюты должен связывать дату и объем получения, адрес кошелька или пула, выбранную площадку, цену закрытия, курс и сумму дохода в рублях. При последующем изменении курса текущую переоценку цифровой валюты не проводят.
Если подходят несколько площадок или вариантов котировки, компания вправе выбрать источник цены. Для последовательности расчетов выбранный подход целесообразно закрепить в налоговой учетной политике. Котировку в иностранной валюте пересчитывают в рубли по курсу Банка России.
Налоговый учет криптовалюты должен связывать дату и объем получения, адрес кошелька или пула, выбранную площадку, цену закрытия, курс и сумму дохода в рублях. При последующем изменении курса текущую переоценку цифровой валюты не проводят.
Если заранее не определить источник котировки и порядок пересчета, одинаковые операции могут получить разную рублевую оценку в разных периодах. Это исказит налоговую базу и усложнит подтверждение расчета перед ФНС.
Какие расходы можно учесть при майнинге
Расходы на майнинг относятся к косвенным, но платеж сам по себе не подтверждает право уменьшить базу.
Стоимость амортизируемого оборудования компания учитывают через амортизацию, а общие затраты распределяют между направлениями бизнеса по обоснованному правилу.
Как учитывать НДС и убытки от майнинга
Для учета НДС компаниям нужно разделять ресурсы, используемые только в майнинге, общие с облагаемой деятельностью и связанные с предоставлением инфраструктуры другим майнерам.
По ресурсам, используемым только для майнинга, входной НДС не принимают к вычету, а включают в их стоимость по правилам статьи 170 НК РФ. По общим ресурсам ведут раздельный учет. Инфраструктурные услуги квалифицируют отдельно, поскольку для них действуют другие правила по НДС.
Правила налогообложения операций с криптовалютой предусматривают обособленную налоговую базу. Убыток по таким операциям не уменьшает прибыль от других направлений и учитывается только в рамках этой базы.
По ресурсам, используемым только для майнинга, входной НДС не принимают к вычету, а включают в их стоимость по правилам статьи 170 НК РФ. По общим ресурсам ведут раздельный учет. Инфраструктурные услуги квалифицируют отдельно, поскольку для них действуют другие правила по НДС.
Правила налогообложения операций с криптовалютой предусматривают обособленную налоговую базу. Убыток по таким операциям не уменьшает прибыль от других направлений и учитывается только в рамках этой базы.
Компания должна закрепить такой порядок в учетной политике до запуска. Иначе возможны необоснованный вычет НДС и неверный расчет налога на прибыль.
Как учитывать реализацию добытой валюты
Как определяется результат
Компания признает доход от майнинга, когда получает право распоряжаться цифровой валютой. При ее последующей реализации из выручки вычитают стоимость, ранее учтенную при добыче, и подтвержденные расходы на продажу. Выручку определяют по цене сделки, но не ниже рыночной котировки, уменьшенной на 20%.
Компания признает доход от майнинга, когда получает право распоряжаться цифровой валютой. При ее последующей реализации из выручки вычитают стоимость, ранее учтенную при добыче, и подтвержденные расходы на продажу. Выручку определяют по цене сделки, но не ниже рыночной котировки, уменьшенной на 20%.
Что нужно связать в учете
Бухгалтерия должна связать реализованную валюту с датой ее получения, количеством и первоначальной рублевой оценкой. Иначе компания может исказить налоговую базу и неверно рассчитать финансовый результат.
Бухгалтерия должна связать реализованную валюту с датой ее получения, количеством и первоначальной рублевой оценкой. Иначе компания может исказить налоговую базу и неверно рассчитать финансовый результат.
Какие сведения о майнинге передавать в ФНС
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем получения цифровой валюты, в ФНС нужно направить сведения о ее объеме и адресе-идентификаторе. При работе через майнинг-пул дополнительно указывают его адрес-идентификатор.
Сведения подают через личный кабинет юридического лица и подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью. Если в отчетном месяце цифровая валюта не поступала, нулевой отчет не требуется.
Перед отправкой данные нужно сопоставить с отчетами пула, движением по кошелькам и налоговыми регистрами. При обнаружении ошибки уточненные сведения направляют не позднее второго рабочего дня после ее выявления.
Сведения подают через личный кабинет юридического лица и подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью. Если в отчетном месяце цифровая валюта не поступала, нулевой отчет не требуется.
Перед отправкой данные нужно сопоставить с отчетами пула, движением по кошелькам и налоговыми регистрами. При обнаружении ошибки уточненные сведения направляют не позднее второго рабочего дня после ее выявления.
Как восстановить учет уже ведущегося майнинга
- Шаг 1Собрать начисления, движения по кошелькам и документы по расходам.1
- Шаг 2Определить даты возникновения права распоряжения валютой, доходы и использованные котировки.2
- Шаг 3Сопоставить результат с отчетами ФНС, декларациями и бухгалтерским учетом, определить корректировки и периоды.3
По итогам можно понять, за какие периоды нужно уточнить сведения и налоговые расчеты, а также какие расходы требуют дополнительного подтверждения.
Как помогает «Аутсорсинговые Решения»
Для бизнеса майнинг — не отдельный технический проект, а новое направление, которое влияет на налогообложение, денежный поток и учет всей организации. Решение о запуске стоит принимать только после расчета экономики на ОСНО и проверки готовности учетной системы: иначе фактическая рентабельность может оказаться ниже ожидаемой, а ошибки начнут накапливаться с первой добытой валюты.
Мы в «Аутсорсинговых Решениях» помогаем оценить готовность учетной модели и определить необходимые настройки до начала майнинга.
Мы в «Аутсорсинговых Решениях» помогаем оценить готовность учетной модели и определить необходимые настройки до начала майнинга.
Нужна квалифицированная помощь? Обращайтесь!
Нажимая кнопку я соглашаюсь с политикой конфенденциальности
и даю согласие на обработку персональных данных
и даю согласие на обработку персональных данных
С вами будут работать
- Татьяна ШкарупетаГенеральный директор, учредитель
- Елена СмирноваЗаместитель генерального директора
- Анна ВолковаРуководитель направления бухгалтерских услуг
- Ольга ЗалкинаСтарший бухгалтер-эксперт по расчету заработной платы
- Елена МерцСтарший бухгалтер-эксперт по расчету заработной платы
- Ирина ОздамироваСтарший бухгалтер-эксперт по расчету заработной платы
- Алена ПеревозчиковаБухгалтер-эксперт
- Юлия БольшаковаБухгалтер-эксперт
- Ольга ДонцоваСтарший бухгалтер
- Наталья КрутиковаСтарший бухгалтер
- Людмила КороткихБухгалтер
- Ирина КирилловаБухгалтер
- Серафима ГафуроваБухгалтер
- Вероника БабуринаПомощник бухгалтера по расчету заработной платы
- Светлана ПутиловаМенеджер по работе с клиентами
20
топ
Рэнкинг компаний по кадровому делопроизводству России 2026
25
топ
Рэнкинг компаний по расчету заработной платы в России 2026
100
топ
Рэнкинг провайдеров
аутсорсинговых услуг в России 2026
аутсорсинговых услуг в России 2026
150
топ
Рэнкинг крупнейших консалтинговых компаний в России 2026