Декларация 3-НДФЛ по зарубежному брокерскому счету

При наличии брокерского счета за рубежом и статуса налогового резидента РФ, гражданин обязан ежегодно предоставлять в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ, отчитываться о доходах. Документ подается за прошедший календарный год: в 2024 году подается форма за 2023 год. Если брокерский счет открыт в текущем году, то декларацию требуется подать в 2025 году. Но об оформлении счета нужно уведомить налоговый орган.

Декларация 3-НДФЛ по зарубежному брокерскому счету: основы

Доход, который был получен от торговли на бирже, облагается подоходным налогом (НДФЛ). Для российских резидентов установлена ставка 13%. Если налогооблагаемая база (совокупный доход за прошедший календарный год) превысила 5 млн руб., то ставка увеличивается до 15%. Такие ставки действуют и для расчета НДФЛ с брокерского счета, оформленного за рубежом. К резидентам РФ относятся физические лица, которые находились в России более 183 суток в течение календарного года.

Отчетный документ по полученному доходу, вычетам, налогу подается в контролирующие органы до 30 апреля года, который следует за отчетным, а уплатить исчисленный налог требуется до 15 июля.

Декларация 3-НДФЛ по брокерскому счету подается тремя способами:

  • онлайн-сервис по заполнению документа в автоматическом режиме;
  • самостоятельное оформление;
  • обращение в компанию, которая предлагает бухгалтерские услуги.
Последний вариант позволяет исключить вероятность ошибок, которые влекут неприятности, и сэкономить время. Специалисты изучают брокерские отчеты, собирают необходимый пакет документов, грамотно оформляют декларацию.
В интернете можно найти сервисы, которые автоматически заполняют документ. Для этого загружаются отчет, который предоставляет брокер о сделках. Такой вариант не требует затрат, упрощает процесс. Но информацией, которая загружена пользователем, могут воспользоваться злоумышленники. Еще одни недостаток — ресурс может не поддерживать отчеты конкретного иностранного брокера или работать некорректно. Самостоятельное заполнение требует знаний. При таком варианте высокий риск допущения ошибок в отчетной документации.

Правила подачи и вычеты

Если у гражданина оформлен иностранный брокерский счет, то каждый год требуется подавать декларацию и отчитываться о полученных доходах за прошедший период. Документ предоставляется, когда:
  • у резидента оформлен счет в Interactive Brokers, другой интернациональной брокерской компании, на котором за прошедший год делались транзакции;
  • у ФЛ оформлен счет у иностранной юрисдикции отечественного брокера. Пример: счета Freedom Finance на Кипре или БКС за рубежом;
  • лицо получает дивиденды от иностранных предприятий вне зависимости от брокера, включая СПб биржу.
При поступлении доходов на брокерский счет (доход от продажи/погашения ценных бумаг, дивиденды, купоны) НДФЛ нужно будет обязательно уплатить, а перед этим отчитаться перед налоговым органом. При создании документа учитываются вычеты. Это сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу, размер самих уплачиваемых налогов или получить ранее уплаченные в бюджет деньги.

Типы вычетов:
  • стандартные. К этой категории относятся льготы по НДФЛ на детей 18 лет, инвалидов и т. д. На первого и второго ребенка предоставляется вычет 1.2 тыс. руб., на третьего и последующих — 3 тыс. руб.;
  • социальные. К виду относятся вычеты на медобслуживание, обучение, физкультуру, благотворительность. Общий лимит по социальным льготам на подоходный налог увеличился в 2024 году до 150 тыс. руб.;
  • инвестиционные. Вычеты действуют относительно заработка от операций на ИИС, с акциями, другими ценными бумагами. С 01.01.2024 максимальная сумма льготы увеличилась с 52 тыс. до 130 тыс. руб.;
  • имущественные. Они действуют при покупке жилья, включая квартиру или долю в доме. Максимальная сумма, на которую можно оформить льготу, — 2 млн руб. ФЛ может вернуть от сделки с жилой недвижимостью до 260 тыс. руб.;
  • профессиональные. Льготы предусмотрены для ИП и лиц, которые занимаются частной практикой (нотариусов, юристов) или работают по ГПД.
Вычеты допускается оформить, если резидент получает доход официально, который подлежит обложению налоговому сбору.

Сроки сдачи и ответственность

Срок предоставления документа — до 30 апреля года, который следует за отчетным, а дата уплаты сбора — до 15 июля года, следующего за отчетным. Если гражданин не оплатит подоходный налог или пропустит срок сдачи декларации, то ему грозит налоговая ответственность:
  1. Если пропустить срок подачи, то накладывается штраф. Его сумма — 5% ежемесячно от размера налога, который подлежит оплате. Но сумма штрафа должна быть минимум 1 тыс. руб, максимум — 30% от общего размера налога. Даже при просрочке предоставления на день начисляется штраф. Поэтому сдавать 3-НДФЛ требуется вовремя, чтобы избежать финансовых потерь.
  2. Если пропустить срок уплаты налогового сбора, то начисляются пени. Она равна 1/300 от ставки рефинансирования в день. Ставку устанавливает ЦБ РФ.
  3. Если не сдавать декларацию, скрывать доход по брокерскому счету, НДФЛ не оплачивать, то в будущем при выводе средств и проверке налогового органа возникнут вопросы. Нарушение закона — причина неприятностей, наложения штрафных, других санкций. Поэтому рекомендуется своевременно сдавать отчетные документы и уплачивать налоги. Некоторые банки начисляют кэшбэк за уплату налогов, сборов с их карты. Это позволяет получить приятный бонус при переводе большой суммы в госбюджет.

Самостоятельное заполнение

Сбор информации

Подготовка декларации по НДФЛ с брокерских операций — трудоемкая процедура. Процесс требует не только предельной внимательности, но и знания тонкостей системы налогообложения, изменений в законодательстве, которые вступили в силу в 2024 году.

На первоначальном этапе собираются документы от брокера. Для заполнения отчета нужны сведения о дате получения, размере, валюте дохода и всех расходов, которые включают комиссионные сборы биржи, брокера. Для этого запрашивается отчет о прибыли и убытках. Некоторые брокеры формируют и высылают специальный отчетный документ для налоговой. Он содержит всю информацию в удобной форме. Отчеты можно запросить в личном кабинете на сайте или обратиться в службу поддержки брокера.

Расчеты

После получения информации о доходах и расходах рассчитывается финансовый результат (налоговая база). Сумма налога, которую требуется заплатить по операциям с иностранными ценными бумагами, исчисляется на основании финансового результата. Он равен разнице между доходами и расходами.
Согласно ст. 214.1 НК к доходам относятся заработок от:
  • реализации акций, облигаций;
  • погашения ценных бумаг;
  • процентов (купонов) по облигациям.
К расходам относят затраты на:
  • покупку акций, облигаций;
  • сборы, комиссии, которые взимает брокер, биржа;
  • оплату услуг специалистов на рынке ценных бумаг;
  • услуги биржевых посредников и т. д.
Финансовый итог исчисляется отдельно по каждому виду операций:
  • по ценным бумагам, которые обращаются и не обращаются на рынке;
  • по производным финансовым инструментам (ПФИ), которые обращаются и не обращаются на рынке ценных бумаг;
  • по repurchase agreement, где в качестве объекта выступают бумаги, не отражающиеся на ИИС. Сделка РЕПО — соглашение о выкупе;
  • по другим операциям.

Для удобства можно создать электронную таблицу в Excel. В нее заносятся информация по всем операциям по доходам и расходам в отдельные столбцы. Заработок, который был получен в течение одних суток от одного источника, суммируется. Источник дохода — наименование компании — прописывается без перевода на русский язык. Объединение расходов проводится аналогично.
Все суммы: доходы и расходы, требуется переводить в российскую валюту по курсу ЦБ РФ на момент совершения операции. Комиссионный сбор за обслуживание, как элемент затрат, тоже переводят в рубли на дату списания платежа. Если комиссия за обслуживание общая, а операции разные (пример: облигации и производные инструменты), то сумма сбора распределяется пропорционально доле каждого типа заработка.

При вычислении применяется способ First In, First Out (ФИФО). Это означает, что все сделки учитываются в такой хронологической последовательности, в которой они осуществлялись. Поэтому при вычислении первыми вычитаются затраты на покупку акций, облигаций, которые были приобретены раньше всех.

Пример расчета

20 февраля 2023 года Пучков К. Н. купил 200 акций Company Inc. Каждая бумага стоит 200 $. 1 марта инвестор приобрел еще 200 акций по цене 220 $. 2 июля Пучков продал 350 акций по 230 $.

В такой ситуации доход на 02.07.2023 составляет 350 Х 230 $ = 80 500 $. Курс валюты на 2 июля составлял 1 $ = 88.3844 руб. Доход в отечественной валюте — 80 500 $ Х 88,3844 руб. = 7 114 944,2 руб.

Расход на 20.02.2023 равен 200 Х 200 $ = 40 000 $, курс валют — 1 $ = 74,7588 руб. Затраты в рублях составили 40 000 $ Х 74,7588 руб. = 2 990 352 руб.

Расход на 01.03.2023 равен 200 Х 220 $ = 44 000 $, курс валют — 1 $ = 74,8932 руб. Пучков потратил в национальной валюте 44 000 $ Х 74,8932 руб. = 3 295 300,8 руб.

Финансовый результат: 7 114 944,2 — 2 990 352 — 3 295 300,8 = 829 291,4 руб.

Важно, доходы и расходы в долларах, другой валюте переводить в рубли нужно на дату совершения операции. Курсы можно посмотреть на конкретную дату или период в интернете. Рекомендуется воспользоваться официальным сайтом Центробанка.

У Пучкова осталось 50 ценных бумаг. Учесть расходы на их покупку можно после продажи акций.
По общему правилу при заполнении 3-НДФЛ требуется отдельно прописывать заработок по каждому типу, источнику дохода и налоговой ставке. Если инвестор получал доход от сделок по акциям несколько дней в году, то высчитываются суммы за каждый день и указываются в декларации. Для упрощения на практике рассчитывается финансовый итог и в отчетном документе отражаются объединенные суммы.

Заполнение декларации

Для оформления 3-НДФЛ по брокерскому счету не разработаны специальные программы. В автоматическом режиме данные из отчета брокера не попадут в форму. ФЛ может заполнить документ через:
В обоих случаях порядок заполнения одинаковый. Процедура включает несколько этапов:
  1. Во вкладке «Доходы за пределами РФ» добавляется источник дохода. Указывается наименование компании, при помощи которой получен заработок. Согласно правилам название прописывается латинскими буквами. Прописываются страны источника и зачисления выплат. В первом случае указывается государство, в которой зарегистрирован эмитент, во втором — страна регистрации брокера, банковского учреждения, на счет которого перечисляются деньги. Эмитенты — субъекты в экономической деятельности, которые выпускают ценные бумаги.
  2. Код вида дохода. Самые распространенные: 1530 — от операций по акциям, облигациям, 1010 — от дивидендов, 1011 — купоны, проценты.
  3. Прописывается сумма дохода. Если поставить галочку около «Определить курс автоматически», то перевод в рубли будет осуществляться автоматически. В «Декларация» уже интегрированы актуальные курсы.
  4. Указываются расходы в рублях, которые необходимо вычесть из суммы доходов.
  5. Дата получения заработка.
Такую страницу требуется заполнить на каждый день получения дохода. При заполнении важно помнить, что за последние десять лет убытки допускается сальдировать с прибылью текущего года. Это помогает снизить налогооблагаемую базу.

Подробнее о типах доходов

Для каждого вида сделки предусмотрен код дохода, по которому составляется отдельный расчет. Перечень распространенных:
  • 1530 — от операций с ценными бумагами: приобретение или реализация акций, облигаций;
  • 1532 — от действий с ПФИ, в которых в качестве основного актива выступают акции или фондовый индексы. К этому типу относится заработок от опционов, фьючерсов на ETF (биржевой инвестиционный фонд), акции;
  • 1535 — от операций с ПФИ, в которых в качестве базовых активов не выступают акции, облигации, индексов. К этому виду относится доход от фьючерсов на нефтепродукты, другое сырье;
  • 1010 — дивиденды;
  • 1011 — проценты или купоны по облигациям, другим долговым инструментам;
  • 2900 — от операций с зарубежной валютой.
Запрещается суммировать доходы от дивидендов и купонов (коды 1010 и 1011) с убытками по другим типам дохода. Налоговый сбор по ним исчисляется и уплачивается отдельно.

Подача налоговой декларации

Если у гражданина оформлен брокерский счет, то возврат НДФЛ, предоставление сведений о доходе в инспекцию осуществляется путем подачи декларации. Предоставить отчетный документ можно:
  • при личном посещении ИФНС;
  • заказным письмом с описью вложенной документации через Почту;
  • онлайн, через личный кабинет налогоплательщика. В этом случае у пользователя должна быть ЭП (электронная подпись). Достаточно неквалифицированной ЭП.
Российское законодательство не обязывает ФЛ прикладывать к форме 3-НДФЛ документы, которые выступают как подтверждение получения дохода. Но специалисты рекомендуют вместе с декларацией подавать отчет о прибылях и убытках, который переведен на русский язык. Представители контролирующего органа вправе запросить перевод, который заверен нотариусом. Но в большинстве случаев достаточно перевода с подписью плательщика подоходного налога.

Налоговые инспекторы могут запросить расшифровку или пояснения к декларации. В такой ситуации требуется предоставить таблицу, в которой производились вычисления финансового результата. Пояснение допускается предоставлять в свободной форме. Основное правило — должно быть понятно, как рассчитывается доход, расход. Чем меньше вопросов у инспектора ИФНС, тем лучше для налогоплательщика.
Многие начинающие инвесторы интересуются, если оформлен брокерский счет, нужна ли декларация. При получении любой прибыли от сделок на отечественном и зарубежном рынке ценных бумаг требуется уплатить подоходный налог. Для этого ежегодно сдается декларация.

Заполнение 3-НДФЛ — длительная процедура. Небольшой недочет или неправильно поставленный код, сумма может привести к штрафам, другим неприятным последствиям. Поэтому рекомендуется отказаться от самостоятельного заполнения формы при отсутствии необходимых знаний в области налогообложения. Сэкономить нервы, время поможет компания, которая предоставляет комплексные юридические и бухгалтерские услуги.
Нужна квалифицированная помощь? Обращайтесь!
Нажимая кнопку я соглашаюсь с политикой конфенденциальности
и даю согласие на обработку персональных данных

С вами будут работать

  • Татьяна Шкарупета
    Генеральный директор, учредитель
  • Елена Смирнова
    Заместитель генерального директора
  • Анна Волкова
    Руководитель направления бухгалтерских услуг
  • Ольга Залкина
    Старший бухгалтер-эксперт по расчету заработной платы
  • Елена Мерц
    Старший бухгалтер-эксперт по расчету заработной платы
  • Ирина Оздамирова
    Старший бухгалтер-эксперт по расчету заработной платы
  • Светлана Константинова
    Бухгалтер-эксперт
  • Алена Перевозчикова
    Бухгалтер-эксперт
  • Алиса Пульвер
    Старший бухгалтер
  • Ольга Донцова
    Старший бухгалтер
  • Людмила Куликова
    Бухгалтер
  • Людмила Коротких
    Бухгалтер
  • Ирина Кириллова
    Бухгалтер
  • Светлана Путилова
    Менеджер по работе с клиентами

Наши преимущества

Рэнкинг компаний по кадровому делопроизводству России 2021
топ
25
Рэнкинг компаний по расчету заработной платы в России 2021
топ
30
Рэнкинг провайдеров
аутсорсинговых услуг в России 2021
топ
50
Рэнкинг крупнейших консалтинговых компаний в России 2021
топ
150

Читайте также